土增税税率(土地增值税征税范围包括哪些)

房地产开发企业税率合计

房地产开发涉及的税费主要有：契税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地增值税、企业所得税等。

一、契税

（一）纳税人：转移土地、房屋权属，承受的单位和个人；

（二）计税依据：市场价格或差额，计征契税的成交价格不含增值税；

（三）税率：3%—5%

（四）涉税阶段：土地获取阶段

二、城镇土地使用税

（一）纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人；

（二）计税依据：实际占用土地面积；

（三）适用税额：大城市1.5-30元，中等城市1.2-24元，小城市0.9-18元，县城、建制镇、工矿区0.6-12元；

（四）纳税义务发生时间：取得土地后次月；

（五）涉税阶段：前期准备阶段、建设施工阶段、预售阶段。

三、耕地占用税

（一）纳税人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人；

（二）计税依据：占用的耕地面积

（三）适用税额：人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10~50元；人均耕地占用超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8~40元；人均耕地占用超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6~30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5~25元；

（三）涉税阶段：土地获取阶段、前期准备阶段。

四、印花税

（一）纳税人：经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人；

（二）应税对象：经济合同、产权转移数据、营业账簿、权利许可证照等；

（三）房地产涉及的印花税：取得土地和销售阶段签订的房屋销售合同；建设工程合同、借款合同、财产保险合同、注册资本等；

（四）涉税阶段：土地获取阶段、建设施工阶段、预售阶段；

五、增值税

（一）纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人；

（二）计税方法：一般计税和简易计税；

（三）预缴增值税：在取得预收款的次月纳税申报期预缴税款

（四）房地产开发企业纳税义务发生时间：

税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（五）涉税阶段：预售、销售阶段。

六、城市维护建设税

（一）纳税人：缴纳增值税、消费税的单位和个人；

（二）计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；

（三）计税税率：1.纳税人所在地在市区，税率为7%；2.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；3.纳税人不在上述地区的，税率为1%；

（四）房地产开发企业纳税义务：跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，按预缴所在地城建税税率计算缴纳。与增值税的纳税期限一致，与增值税同时缴纳。

（五）涉税阶段：预售、销售阶段。

七、教育费附加

（一）纳税人：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，按3%计征；

（二）计税依据：实际缴纳的增值税、消费税税额；

（三）涉税阶段：预售、销售阶段